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        企業所得稅優惠政策的合理利用

        發布日期:2022-06-13????財審部 瀏覽次數:

        企業所得稅是對我國境內的企業和其他取得收入的組織的生產經營所得和其他所得征收的一種所得稅。在中華人民共和國境內,企業和其他取得收入的組織(以下統稱企業)為企業所得稅的納稅人。企業所得稅的納稅人包括各類企業、事業單位、社會團體、民辦非企業單位和從事經營活動的其他組織(個人獨資企業、合伙企業不屬于企業所得稅納稅義務人)。

        對于一個盈利企業來說企業所得稅是一項較大的稅收負擔,稅法采用25%的法定稅率,計算企業所得稅用如下公式:

        應納所得稅額=當期應納稅所得額*適用稅率

        想降低企業所得稅稅負要通過降低企業應納稅所得額或降低企業所得稅稅率來實現。應納稅所得額的計算公式如下:

        應納稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額,

        想降低應納稅所得額要么減少收入總額要么增大準予扣除額。

        企業除承擔部分社責任外,企業的主要目的就是賺錢,所以為降低所得稅而降低收入是不正確的,那么我們可以增加免稅(所得稅)收入,如單位有閑置資金的可以考慮購買國債,增加收入但不增加應納稅所得額。但免企業所得稅的收入極少。另外企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出,按照發生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售收入的5‰,即在比例未超標的情況下按業務招待費發生額的40%直接調增應納稅所得額,由此業務招待費應嚴格限制。

        對于一個企業總體來說,利潤多那么企業所得稅交的就多,但企業也是可以利用稅收優惠政策來籌劃經營從而降低企業所得稅稅負。

        稅收優惠政策有加計扣除、小微企業優惠、加速折舊優惠、減計收入優惠等,我們物流公司針對某一單獨企業可能用到的有如下幾種:

        1.據實扣除后加計扣除75%:研究開發費;形成無形資產的按成本175%攤銷,這是國家鼓勵創新給的優惠,企業可趁此優惠期間加大研發投入,推動企業技術創新。

        2.企業安置殘疾人員所支付的工資據實扣除后加計扣除100%,也就是若某年企業支付給殘疾職工工資6萬元,那么可按12萬元扣除殘疾職工工資,由此企業可根據單位內各工種實際情況雇傭部分殘疾職工,享受企業所得稅加計扣除優惠,另外還可減免企業每年應上繳的殘疾人保障金。

        3.購入的設備、器具(房屋、建筑物以外的固定資產)單位價值不超500萬元的允許一次性計入當期成本費用,在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊。

        由于我們物流公司是集團公司,從公司規模上來看有小微企業,也有非小微企業,從盈利能力上看有盈利企業與虧損企業。我們單位可以針對有相同營業范圍的企業來規劃一下,將個別業務放到小微企業或虧損企業來做。

        小型微利企業的判斷標準為:從事國家非限制和禁止行業,且同時符合截至本期末的資產總額季度平均值不超過5000萬元、從業人數季度平均值不超過300人、應納稅所得額不超過300萬元,物流公司下屬的連云港市凱瑞液化石油氣有限公司、連云港海通柳工機械銷售服務有限公司、連云港晶磊石材市場管理服務有限公司均屬于小型微利企業。居民企業可按照《財政部稅務總局關于實施小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告》(2021年第12號)、《財政部稅務總局關于進一步實施小微企業所得稅優惠政策的公告》(2022年第13號)相關規定,享受小型微利企業所得稅優惠政策,小微企業應納稅所得額在100萬元以內部分減按12.5%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅(稅率算下來實際只有2.5%),應納稅所得額在100-300萬元部分按25%(2022年1月1日至2024年12月31日按25%,2022年之前按50%)計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅(2022年之前稅率實際10%,2022-2024年稅率實際只有5%),一項利潤為300萬元的業務放在小微企業來做企業所得稅為12.5萬元,放在非小微企業來做300萬元的利潤要繳納75萬元的企業所得稅,同樣是300萬元的應納稅所得額,企業所得稅額相差62.5萬元。所以一味追求擴大企業規模并不可取,適當保留幾個小微企業好處不少,近幾年由于疫情原因,國家對小企業的扶持力度明顯更大。

        若是集團內有虧損企業,虧損額是可以用以后的五個年度應納稅所得額延續彌補,也就是在應納稅所得額不超過前五年虧損額之和的情況下不用繳納企業所得稅。如果上述300萬元利潤的業務放在虧損企業(前五年虧損額之和大于300萬元),則應交企業所得稅為0。之所以說虧損企業并非一文不值,就是這個原因。

        若個別企業資金有盈余,會購買理財,年利率為3%的情況下扣除所得稅實際年利率為2.25%,若有一項同等期限年利為2.5%的國債,那么應買國債,因為國債的利息收入是免稅的。但若企業扣除理財收入后是虧損的,且可用虧損額抵減大部分理財收入的情況下還是可以選擇理財的,這個要根據實際情況來判斷。

        綜上可知,利用企業所得稅稅收優惠政策是可以籌劃也值得籌劃的,正所謂凡事預則立,不預則廢,用在企業經營上亦如是!


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